Subsidio al empleo 2026 — Como funciona ahora
El subsidio al empleo en 2026 es un monto fijo de $535.65 mensuales que se aplica como un credito directo contra el ISR calculado en la nomina. Solo tienen derecho los trabajadores con ingresos gravados de hasta $11,492.66 al mes.
| Concepto | Valor mensual | |---|---| | Monto del subsidio | $535.65 | | Limite de ingreso gravado | $11,492.66 | | Monto quincenal | $267.83 | | Monto semanal | $123.61 |
Si el ISR calculado del trabajador es menor que $535.65, el ISR a retener es $0.00. La diferencia ya no se entrega al trabajador — simplemente se deja de retener. Esto es un cambio fundamental respecto al esquema que existia antes de 2024.
Fundamento legal: Articulo Decimo del Decreto de estimulos fiscales region fronteriza norte, reformado mediante el Decreto publicado en el DOF el 1 de mayo de 2024, que modifico el Articulo 1.12 de la Ley de Ingresos de la Federacion.
Que cambio vs anos anteriores
Antes de 2024, el subsidio al empleo funcionaba con una tabla de 11 rangos que asignaba un monto diferente segun el ingreso del trabajador. Esa tabla no solo determinaba cuanto subsidio correspondia, sino que permitia que el patron entregara en efectivo la diferencia cuando el subsidio era mayor que el ISR. Esto se conocia como subsidio al empleo pagado, y era un costo real para el patron que se podia acreditar contra sus retenciones de ISR.
A partir de mayo de 2024, el esquema cambio radicalmente:
- Se elimino la tabla de rangos. Ahora es un monto fijo unico
- Se elimino la entrega de diferencias. El subsidio solo reduce el ISR a retener, nunca genera un pago adicional al trabajador
- Se introdujo la formula UMA. El monto se calcula como el 15.02% de la UMA mensual
Calculo para 2026:
La UMA mensual 2026 es de $3,566.22 (UMA diaria $117.31 x 30.4).
Subsidio mensual = $3,566.22 x 15.02% = $535.65
Al estar atado a la UMA, el subsidio se actualiza automaticamente cada ano conforme el INEGI publique el nuevo valor de la UMA en enero. No depende de una reforma fiscal.
El limite de ingreso mensual de $11,492.66 equivale a 3.22 veces la UMA mensual, un umbral disenado para cubrir a trabajadores que ganan entre 1 y 2 salarios minimos.
Quien tiene derecho al subsidio
El subsidio al empleo aplica cuando se cumplen todas las siguientes condiciones:
- El trabajador recibe ingresos por sueldos y salarios conforme al Articulo 94 de la LISR (incluye salarios, comisiones, honorarios asimilados a salarios)
- Sus ingresos gravados en el periodo no exceden $11,492.66 mensuales ($5,746.33 quincenales, $2,654.32 semanales)
- Esta dado de alta ante el IMSS como trabajador subordinado
- Le emiten CFDI de nomina con el subsidio registrado correctamente en el nodo correspondiente
No tienen derecho al subsidio:
- Trabajadores con ingresos gravados superiores a $11,492.66 mensuales
- Trabajadores independientes (honorarios, actividad empresarial)
- Socios o accionistas que reciban ingresos por dividendos
- Trabajadores que no esten dados de alta en el IMSS
Caso especial — Ingresos variables: Si un trabajador normalmente gana $10,000 pero en un mes recibe un bono que lleva su ingreso gravado a $12,000, en ese mes no tiene derecho al subsidio. Se evalua mes a mes (o periodo a periodo). El siguiente mes, si su ingreso regresa a $10,000, el subsidio se aplica nuevamente.
Como se aplica en la nomina
El subsidio al empleo se aplica despues de calcular el ISR conforme a la tarifa del Articulo 96 LISR. El proceso es el siguiente:
Paso 1 — Calcular el ISR del periodo
Se determina la base gravable y se aplica la tabla ISR 2026 correspondiente al periodo de pago (mensual, quincenal o semanal).
Paso 2 — Verificar si el trabajador tiene derecho
Se compara el ingreso gravado del periodo contra el limite ($11,492.66 mensuales). Si lo excede, no hay subsidio y el ISR calculado es el ISR a retener.
Paso 3 — Restar el subsidio del ISR
Si el trabajador tiene derecho:
ISR a retener = ISR calculado - Subsidio al empleo
Paso 4 — Aplicar el piso de $0.00
Si el resultado es negativo, el ISR a retener es $0.00. No se entrega diferencia al trabajador.
ISR a retener = max(ISR calculado - Subsidio, $0.00)
Paso 5 — Registrar en el CFDI
El monto del subsidio aplicado se registra en el nodo SubsidioAlEmpleo del complemento de nomina del CFDI. Es obligatorio incluirlo aunque el subsidio sea $0.00 para el periodo.
Para automatizar este calculo con las tablas vigentes, usa la calculadora de ISR sobre nomina.
Ejemplo practico — Trabajador con $8,000 mensuales
Veamos el calculo completo para un trabajador con un salario mensual bruto de $8,000.00, donde la totalidad del ingreso es gravable.
Paso 1 — Calcular el ISR
Base gravable: $8,000.00
Rango en la tabla ISR 2026: $7,168.52 a $12,598.02 (cuota fija $420.95, tasa 10.88%)
Excedente = $8,000.00 - $7,168.52 = $831.48
Impuesto marginal = $831.48 x 10.88% = $90.46
ISR antes de subsidio = $420.95 + $90.46 = $511.41
Humanly
Cansado de calcular la nomina manualmente?
Deja que expertos se encarguen. Con Humanly obtienes 0% comision IMSS, Garantia Blindaje 90 dias, y tu Primera Nomina Perfecta.
Paso 2 — Verificar derecho al subsidio
Ingreso gravado ($8,000.00) es menor que $11,492.66. El trabajador tiene derecho al subsidio.
Paso 3 — Restar el subsidio
ISR a retener = $511.41 - $535.65 = -$24.24
Paso 4 — Aplicar el piso
Como el resultado es negativo, ISR a retener = $0.00
La diferencia de $24.24 no se entrega al trabajador. Simplemente no se le retiene ISR en el periodo.
Resumen del impacto:
| Concepto | Sin subsidio | Con subsidio | |---|---|---| | ISR calculado | $511.41 | $511.41 | | Subsidio aplicado | $0.00 | $511.41 | | ISR a retener | $511.41 | $0.00 | | Beneficio neto para el trabajador | — | +$511.41 |
El subsidio le ahorra a este trabajador $511.41 mensuales, que equivale al 6.39% de su salario bruto. Es un beneficio significativo para salarios en este rango.
Obligaciones del patron
La aplicacion del subsidio al empleo no es opcional. El patron tiene las siguientes obligaciones legales:
1. Aplicar el subsidio cuando corresponda
El patron esta obligado a acreditar el subsidio al empleo contra el ISR retenido. No hacerlo implica retener ISR en exceso al trabajador, lo cual es una violacion a la LISR y puede derivar en demandas laborales.
2. Registrar el subsidio en el CFDI de nomina
Cada CFDI de nomina debe incluir el nodo SubsidioAlEmpleo con el monto aplicado en el periodo. Si el trabajador no tiene derecho (porque excede el limite de ingreso), el nodo se registra con valor $0.00.
3. Llevar registros individuales por trabajador
Se debe mantener un registro que permita identificar, para cada trabajador y cada periodo de pago:
- El ingreso gravado del periodo
- El ISR calculado antes de subsidio
- El monto de subsidio aplicado
- El ISR efectivamente retenido
4. Reportar en la declaracion anual de sueldos
En la declaracion anual informativa de sueldos y salarios (Declaracion Informativa Multiple), se deben reportar los montos de subsidio aplicados a cada trabajador durante el ejercicio.
5. No acreditar subsidio contra retenciones propias
A diferencia del esquema anterior, el patron ya no puede acreditar el subsidio pagado contra sus propias retenciones de ISR de terceros. El subsidio solo reduce la retencion del trabajador beneficiado.
Errores comunes con el subsidio al empleo
Estos son los errores que vemos con mas frecuencia en las empresas que procesan su nomina internamente:
1. Seguir usando la tabla de rangos anterior
Algunas empresas y sistemas de nomina no actualizados siguen aplicando la tabla de 11 rangos que existia antes de mayo de 2024. Esto genera montos de subsidio incorrectos y CFDI que el SAT puede rechazar o marcar para revision.
2. Entregar la diferencia al trabajador
Bajo el esquema anterior, cuando el subsidio era mayor que el ISR, el patron entregaba la diferencia al trabajador. Esto ya no aplica. Si una empresa sigue haciendolo, esta generando un gasto no deducible y un pasivo fiscal.
3. Aplicar el subsidio a ingresos exentos
El subsidio se calcula sobre la base gravable, no sobre el ingreso total. Si un trabajador recibe percepciones exentas (vales de despensa exentos, fondo de ahorro exento, etc.), estas no deben incluirse al evaluar si el trabajador excede el limite de $11,492.66. Solo cuentan las percepciones gravadas.
4. No actualizar el monto al nuevo valor de la UMA
El subsidio esta atado a la UMA. Cada enero, cuando el INEGI publica la nueva UMA, el monto del subsidio cambia. Si el sistema de nomina no se actualiza, los calculos de todo el ano estaran incorrectos.
5. Omitir el nodo en el CFDI
Algunos sistemas omiten el nodo SubsidioAlEmpleo cuando el trabajador no tiene derecho. El SAT espera que el nodo exista en todos los CFDI de nomina, incluso con valor $0.00. Omitirlo puede generar rechazos en la validacion.
Preguntas frecuentes
El subsidio al empleo aplica para trabajadores de medio tiempo?
Si, siempre que sus ingresos gravados en el periodo no excedan el limite proporcional. Para un trabajador de medio tiempo que cobra quincenalmente, el limite es $5,746.33 por quincena. El monto del subsidio tambien se prorratea al periodo: $267.83 quincenales o $123.61 semanales.
Que pasa si un trabajador gana exactamente $11,492.66?
Tiene derecho al subsidio. El limite es hasta $11,492.66, lo que significa que ese monto exacto esta incluido. Un centavo mas ($11,492.67) y pierde el derecho al subsidio completo para ese periodo.
El patron puede decidir no aplicar el subsidio?
No. La aplicacion del subsidio al empleo es obligatoria cuando el trabajador cumple los requisitos. No aplicarlo equivale a retener ISR en exceso, lo que puede derivar en reclamaciones laborales y sanciones fiscales. El patron no tiene discrecionalidad sobre este beneficio.
Asegurate de aplicar el subsidio correctamente
El subsidio al empleo parece simple — un monto fijo contra el ISR — pero los errores de implementacion son frecuentes, especialmente en empresas con esquemas de compensacion variable, ingresos que fluctuan mes a mes, o sistemas de nomina que no se han actualizado desde 2024.
En Humanly, la maquila de nomina aplica automaticamente el subsidio al empleo con el monto 2026 vigente, valida el limite de ingreso en cada periodo, y genera el CFDI con el nodo SubsidioAlEmpleo correctamente registrado.
Usa la calculadora de ISR sobre nomina para verificar el subsidio en cualquier escenario, o consulta la tabla ISR 2026 completa para entender como interactua el subsidio con la tarifa de retencion. Para cualquier termino tecnico, consulta el glosario de nomina.
