Obligaciones del Patron ante IMSS e Infonavit: Guia Completa 2026

Obligaciones del patron ante IMSS e Infonavit

Todo patron en Mexico que tenga al menos un trabajador subordinado esta obligado a cumplir con un conjunto de obligaciones ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) y el Servicio de Administracion Tributaria (SAT).

Estas obligaciones no son opcionales ni negociables. Estan establecidas en la Ley del Seguro Social (LSS), la Ley del Infonavit y el Codigo Fiscal de la Federacion (CFF), y su incumplimiento genera multas que van desde miles hasta millones de pesos, ademas de posibles consecuencias penales en los casos mas graves.

El problema para la mayoria de las empresas — especialmente las de 50 a 500 empleados — no es la falta de voluntad de cumplir, sino la complejidad operativa de hacerlo correctamente. Son decenas de plazos, formatos, calculos y reportes que deben coordinarse cada quincena, cada bimestre y cada ano. Un solo error u omision puede detonar un requerimiento que escale rapidamente.

En esta guia vas a encontrar todas las obligaciones patronales desglosadas por institucion, con sus fundamentos legales, plazos exactos y consecuencias por incumplimiento.

Obligaciones ante el IMSS

La Ley del Seguro Social establece en su articulo 15 las obligaciones fundamentales del patron. Estas son las principales:

1. Registrarse como patron

Toda persona fisica o moral que contrate al menos un trabajador subordinado debe registrarse ante el IMSS dentro de los 5 dias habiles siguientes al inicio de la relacion laboral. El registro se realiza a traves del tramite IMSS-02-001 y genera el Numero de Registro Patronal (NRP), que es el identificador que se usara para todos los movimientos posteriores.

• Fundamento: Articulo 15, fraccion I, LSS
• Plazo: 5 dias habiles despues de la primera contratacion

2. Registrar a los trabajadores

Cada trabajador debe ser dado de alta ante el IMSS dentro de los 5 dias habiles posteriores al inicio de la relacion laboral. El alta se presenta a traves del IMSS Desde Su Empresa (IDSE) e incluye datos como nombre, CURP, NSS, salario base de cotizacion y tipo de trabajador.

Es fundamental que el alta se procese antes de que el trabajador comience a laborar o, como maximo, el mismo dia. Si un trabajador no registrado sufre un accidente de trabajo, el patron asume el 100% del costo medico y las prestaciones correspondientes.

• Fundamento: Articulo 15, fraccion I, LSS
• Sancion por extemporaneidad: De 20 a 75 veces la UMA por movimiento ($2,224 a $8,341 MXN en 2026)

3. Reportar modificaciones salariales

Cuando cambia el salario de un trabajador, el patron debe reportar la modificacion ante el IMSS dentro de los 5 dias habiles siguientes al cambio. Esto incluye aumentos, cambios en esquema de compensacion, incorporacion de nuevas prestaciones que integren al SBC, y cualquier otro ajuste que afecte el Salario Base de Cotizacion.

Adicionalmente, cada inicio de bimestre se debe recalcular y reportar el factor de integracion del SBC para trabajadores con prestaciones variables (comisiones, bonos, horas extra).

• Fundamento: Articulo 15, fraccion I, y articulo 34, LSS
• Riesgo: Subcotizacion que genera diferencias, recargos y multas

4. Pagar cuotas obrero-patronales

Las cuotas se calculan sobre el Salario Base de Cotizacion (SBC) y se pagan de forma bimestral a traves del Sistema Unico de Autodeterminacion (SUA). Las cuotas cubren cinco ramos de seguro:

• Riesgos de Trabajo -- La prima varia segun la clase de riesgo (I a V) y la siniestralidad de la empresa
• Enfermedades y Maternidad -- Cuota fija + excedente sobre 3 UMA
• Invalidez y Vida -- 2.375% patron, 0.625% trabajador
• Retiro -- 2% patron
• Cesantia en Edad Avanzada y Vejez -- 5.150% patron (2026), 1.125% trabajador

El plazo de pago es el dia 17 del mes siguiente al cierre del bimestre. Si el dia 17 cae en fin de semana o dia inhabil, el plazo se extiende al siguiente dia habil.

• Fundamento: Articulos 15 fraccion III, 39-C y 40-A, LSS
• Sancion por omision: De 40% a 100% de las cuotas omitidas, mas recargos del 1.47% mensual

Para calcular tus cuotas con exactitud, usa nuestra calculadora de cuotas IMSS.

5. Reportar riesgos de trabajo

Todo accidente o enfermedad de trabajo debe reportarse al IMSS mediante el formato ST-7 (aviso de atencion medica inicial) dentro de las 72 horas siguientes al evento. Adicionalmente, la empresa debe llevar un registro de los siniestros ocurridos durante el ano para el calculo de la prima de riesgo.

• Fundamento: Articulos 51 y 52, LSS
• Consecuencia: La omision puede derivar en capitales constitutivos

6. Determinacion Anual de la Prima de Riesgo de Trabajo

Cada ano, antes del ultimo dia de febrero, el patron debe presentar la revision anual de la siniestralidad para determinar si su prima de riesgo sube, baja o se mantiene. El calculo se basa en la formula del articulo 72 de la LSS, que considera los dias subsidiados, las incapacidades permanentes, las defunciones y el numero de trabajadores expuestos.

• Fundamento: Articulos 72, 73 y 74, LSS
• Sancion: De 20 a 210 veces la UMA ($2,224 a $23,356 MXN)
• Riesgo adicional: El IMSS puede reclasificar a la empresa y cobrar diferencias retroactivas de hasta 5 anos

Obligaciones ante Infonavit

El Infonavit tiene un regimen de obligaciones independiente del IMSS, aunque muchos de los datos se comparten a traves del SUA. Las obligaciones principales son:

1. Aportacion patronal del 5%

El patron debe aportar el equivalente al 5% del Salario Base de Cotizacion de cada trabajador al Fondo Nacional de la Vivienda. Esta aportacion se calcula y paga de forma bimestral junto con las cuotas del IMSS a traves del SUA.

• Fundamento: Articulo 29, fraccion II, Ley del Infonavit
• Plazo: Mismo que las cuotas IMSS (dia 17 del mes posterior al bimestre)

2. Procesar descuentos por creditos de vivienda

Cuando un trabajador tiene un credito Infonavit, el patron esta obligado a realizar el descuento correspondiente de su salario y enterarlo al Instituto. El tipo de descuento puede ser:

• Porcentaje sobre el salario -- Se aplica un porcentaje fijo sobre el ingreso
• Cuota fija en pesos -- Un monto fijo quincenal o mensual
• Veces Salario Minimo (VSM) o UMA -- Un factor multiplicado por la UMA vigente

El patron recibe los avisos de retencion a traves del SISUB (Sistema de Consulta de Situacion de Credito) y debe aplicar los descuentos desde el primer pago posterior a la notificacion. No aplicar el descuento o aplicarlo incorrectamente genera responsabilidad solidaria: el patron asume la deuda del trabajador.

• Fundamento: Articulo 29, fraccion III, Ley del Infonavit
• Riesgo: El Infonavit puede requerir al patron el pago de los descuentos no aplicados, con actualizacion y recargos

3. Reportes al SISUB

El patron debe consultar periodicamente el SISUB para:

• Verificar si algun trabajador tiene credito vigente
• Confirmar el tipo y monto de descuento aplicable
• Reportar la aplicacion de descuentos
• Atender requerimientos del Infonavit

La consulta debe hacerse al menos cada periodo de pago (quincenal o mensual) para detectar nuevos creditos otorgados a trabajadores activos.

4. Atencion a requerimientos

El Infonavit puede emitir requerimientos de pago cuando detecta que un patron no ha enterado las aportaciones o los descuentos en tiempo y forma. El plazo para atender un requerimiento es de 15 dias habiles, y la omision genera un procedimiento administrativo de ejecucion (PAE) que puede incluir embargo de cuentas bancarias.

Obligaciones ante el SAT relacionadas con nomina

Ademas del IMSS e Infonavit, el SAT impone obligaciones fiscales directamente vinculadas con la nomina:

1. Timbrar CFDI de nomina

Cada pago de salarios debe ampararse con un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de nomina timbrado ante un Proveedor Autorizado de Certificacion (PAC). El CFDI debe emitirse en la fecha del pago o a mas tardar 3 dias habiles despues y cumplir con la estructura del Anexo 20 vigente.

El CFDI de nomina debe desglosar todas las percepciones (salario, horas extra, vacaciones, aguinaldo, etc.) y deducciones (ISR, IMSS cuota obrera, descuentos Infonavit, prestamos, etc.) de cada trabajador.

• Fundamento: Articulo 99, fraccion III, Ley del ISR; Articulo 29, CFF
• Sancion: De $18,360 a $104,920 MXN por CFDI no emitido (Art. 84, fraccion IV, CFF)

2. Retener y enterar ISR

El patron actua como retenedor del Impuesto Sobre la Renta de sus trabajadores. Debe calcular la retencion quincenal o mensual aplicando las tablas y tarifas del articulo 96 de la Ley del ISR, considerando:

• Ingreso gravado del periodo
• Tabla de ISR y tarifa aplicable
• Subsidio para el empleo (si aplica)
• Deducciones personales del trabajador (en su caso, via declaracion anual)

El ISR retenido se entera al SAT a traves de la declaracion provisional mensual, a mas tardar el dia 17 del mes siguiente al periodo de pago.

3. Aplicar subsidio para el empleo

Para trabajadores con ingresos bajos, el patron debe calcular y aplicar el subsidio para el empleo conforme a la tabla vigente. Si el subsidio es mayor que el ISR calculado, la diferencia se entrega al trabajador como pago adicional. Desde la reforma de 2024, el subsidio se ajusto y su calculo cambio respecto a anos anteriores.

4. Declaraciones mensuales y anuales

El patron debe presentar:

• Declaracion provisional mensual de retenciones de ISR -- Dia 17 de cada mes
• Declaracion anual de sueldos y salarios -- Febrero de cada ano
• Declaracion informativa de operaciones con terceros (DIOT) -- Mensual, a mas tardar el dia 17

5. Declaracion anual de sueldos y salarios

Antes del 15 de febrero de cada ano, el patron debe presentar la declaracion anual de sueldos y salarios pagados, ISR retenido y subsidio para el empleo entregado durante el ejercicio anterior.

Obligaciones REPSE

Si tu empresa presta o contrata servicios especializados, tienes obligaciones adicionales derivadas de la reforma de subcontratacion de 2021:

Para prestadores de servicios especializados

• Obtener y mantener activo el REPSE ante la STPS
• Presentar informes cuatrimestrales (enero, mayo, septiembre) con detalle de contratos vigentes, contratantes, trabajadores y remuneraciones
• Formalizar cada relacion mediante contrato que incluya numero de REPSE, descripcion del servicio y mecanismos de supervision

Para contratantes de servicios especializados

• Verificar que el prestador tenga REPSE vigente antes de firmar el contrato
• Conservar copia del REPSE, la Determinacion de Actividad (DA) y el contrato formalizado
• Verificar periodicamente que el prestador mantenga su registro activo

El incumplimiento de las obligaciones REPSE genera multas de hasta 50,000 veces la UMA ($5,561,000 MXN en 2026) y la no deducibilidad de los pagos.

Para una guia completa sobre el REPSE, consulta nuestro articulo sobre que es el REPSE y como obtenerlo.

Plazos y calendario de obligaciones patronales

Cumplir depende en gran medida de tener claridad sobre los plazos. Este es el calendario completo:

Obligaciones mensuales

• Dia 17: Declaracion provisional de retenciones de ISR
• Dia 17: DIOT (Declaracion Informativa de Operaciones con Terceros)
• Cada periodo de pago: Emision de CFDI de nomina (dentro de 3 dias habiles del pago)
• Cada periodo de pago: Consulta de SISUB para descuentos Infonavit

Obligaciones bimestrales

• Dia 17 del mes posterior al cierre del bimestre: Pago de cuotas IMSS e Infonavit via SUA
• Los bimestres son: enero-febrero, marzo-abril, mayo-junio, julio-agosto, septiembre-octubre, noviembre-diciembre
• Primeros 5 dias del bimestre: Reportar modificaciones salariales de trabajadores con salario variable

Obligaciones cuatrimestrales

• Mayo: Informe REPSE del cuatrimestre enero-abril
• Septiembre: Informe REPSE del cuatrimestre mayo-agosto
• Enero: Informe REPSE del cuatrimestre septiembre-diciembre

Obligaciones anuales

• 15 de febrero: Declaracion anual de sueldos y salarios
• Ultimo dia de febrero: Determinacion Anual de la Prima de Riesgo de Trabajo (IMSS)
• Marzo: Reparto de PTU (dentro de los 60 dias siguientes a la declaracion anual de ISR)
• Anual (segun aplique): Dictamen IMSS (obligatorio para empresas con mas de 300 trabajadores)

Multas por incumplimiento

El costo de no cumplir es significativamente mayor que el costo de cumplir. Esta tabla resume las multas principales por institucion:

| Obligacion | Fundamento | Multa (UMA) | Monto en pesos 2026 | |---|---|---|---| | No registrarse como patron | Art. 304-A, I LSS | 20 a 350 | $2,224 - $38,920 | | No registrar trabajadores | Art. 304-A, III LSS | 20 a 350 | $2,224 - $38,920 por trabajador | | Movimientos afiliatorios fuera de plazo | Art. 304-A, III LSS | 20 a 75 | $2,224 - $8,341 por movimiento | | Omision de cuotas IMSS | Art. 304 LSS | 40% a 100% de cuotas | Variable + recargos 1.47%/mes | | SBC mal calculado | Art. 304 LSS | 20 a 350 | $2,224 - $38,920 por trabajador | | No presentar Prima de Riesgo | Art. 304-A, XV LSS | 20 a 210 | $2,224 - $23,356 | | CFDI no emitido | Art. 84, IV CFF | $18,360 a $104,920 | Por comprobante | | Servicios sin REPSE | Art. 1004-C LFT | 2,000 a 50,000 | $222,440 - $5,561,000 | | No enterar aportaciones Infonavit | Art. 55, Ley Infonavit | Diferencias + recargos | Variable + PAE |

Para un desglose detallado de cada tipo de multa y como prevenirla, consulta nuestra guia sobre multas IMSS y como evitarlas.

Como la maquila de nomina cubre estas obligaciones

Un proveedor de maquila de nomina profesional no solo calcula y dispersa la nomina — se convierte en tu primera linea de defensa contra incumplimientos. Este es el checklist de lo que un proveedor como Humanly cubre:

Obligaciones IMSS:

• Procesamiento de altas, bajas y modificaciones salariales dentro de los plazos legales
• Calculo correcto del SBC con integracion de todas las prestaciones
• Generacion y envio de pagos bimestrales via SUA
• Calculo y presentacion de la Determinacion Anual de la Prima de Riesgo de Trabajo
• Monitoreo de cambios regulatorios y aplicacion automatica

Obligaciones Infonavit:

• Calculo y aplicacion de la aportacion patronal del 5%
• Consulta periodica del SISUB para descuentos de creditos
• Aplicacion correcta de descuentos segun tipo (porcentaje, cuota fija, VSM/UMA)
• Conciliacion de aportaciones y descuentos cada bimestre

Obligaciones SAT:

• Emision de CFDI de nomina en tiempo y forma, conforme al Anexo 20 vigente
• Calculo de ISR con tablas y tarifas actualizadas
• Aplicacion del subsidio para el empleo
• Soporte para la presentacion de declaraciones mensuales y anuales

Obligaciones REPSE:

• Mantenimiento del REPSE vigente del proveedor
• Entrega de la Determinacion de Actividad (DA) al contratante
• Presentacion de informes cuatrimestrales ante la STPS

En Humanly, el servicio es personalizado segun el tamano y la complejidad de cada empresa. No usamos plantillas genericas: cada cliente tiene un equipo asignado que conoce su operacion, su industria y sus particularidades.

Preguntas frecuentes

Cuantos dias tengo para dar de alta a un trabajador en el IMSS?

Tienes 5 dias habiles a partir del inicio de la relacion laboral para registrar al trabajador ante el IMSS (Art. 15, fraccion I, LSS). Sin embargo, la recomendacion es procesar el alta el mismo dia o antes de que comience a trabajar, ya que si el empleado sufre un accidente laboral antes de estar registrado, el patron asume el 100% del costo medico y las prestaciones.

Que pasa si no pago las cuotas IMSS a tiempo?

Si no pagas las cuotas en el plazo establecido (dia 17 del mes posterior al bimestre), el IMSS aplica automaticamente actualizacion y recargos del 1.47% mensual sobre el monto no pagado. En caso de omision reiterada, el IMSS puede imponer multas adicionales del 40% al 100% del monto omitido y ejecutar un procedimiento administrativo de ejecucion (PAE) que incluye embargo de cuentas bancarias. Ademas, el IMSS puede bloquear tus movimientos en el IDSE hasta que te regularices.

Soy responsable de los creditos Infonavit de mis trabajadores?

Si, parcialmente. Como patron, tienes la obligacion legal de aplicar los descuentos por credito Infonavit del salario de tus trabajadores y enterarlos al Instituto. Si no aplicas el descuento o lo aplicas incorrectamente, te conviertes en responsable solidario y el Infonavit puede requerirte el pago de los montos no descontados, con actualizacion y recargos. La responsabilidad no es sobre el credito completo, sino sobre los descuentos que debiste haber aplicado durante el tiempo que el trabajador estuvo contigo.

El dictamen IMSS es obligatorio?

Es obligatorio para empresas con mas de 300 trabajadores (Art. 16 de la LSS). Para empresas de 50 a 299 trabajadores, el dictamen es voluntario pero tiene ventajas significativas: te da certeza juridica sobre el periodo dictaminado, permite autocorreccion sin multas, y otorga plazos mas amplios en caso de diferencias. Muchas empresas medianas optan por dictaminarse voluntariamente como estrategia de proteccion.

Siguiente paso

Cumplir con todas las obligaciones patronales ante IMSS, Infonavit, SAT y REPSE requiere conocimiento especializado, sistemas actualizados y una disciplina operativa que no se improvisa. Para empresas de 50 a 500 empleados, la pregunta no es si pueden hacerlo internamente, sino si el costo de hacerlo bien internamente justifica no tercerizarlo con un especialista.

En Humanly nos encargamos de cada una de estas obligaciones como parte de nuestro servicio de maquila de nomina. Tu empresa cumple al 100%, tu equipo de RH se enfoca en lo estrategico, y nuestra Garantia Blindaje cubre cualquier multa derivada de un error en nuestro procesamiento.

Conoce mas sobre como registrar a un empleado ante el IMSS, o consulta nuestro glosario de nomina para entender cada termino tecnico. Si ya quieres dar el paso, agenda una llamada con nuestro equipo y recibe una cotizacion personalizada.